Orden de Módulos IRPF/IVA 2027

La Orden HAC/1161/2026 desarrolla, para el ejercicio 2027, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. Determina las actividades acogibles, las magnitudes excluyentes y los signos, índices y módulos aplicables. Mantiene la estructura de la orden reguladora del ejercicio 2026.

Entró en vigor el 6 de noviembre de 2026, día siguiente al de su publicación, y produce efectos para 2027. Se exceptúan las medidas agrícolas y ganaderas que se refieren al período impositivo 2026.

Novedades

IRPF. Se mantienen la cuantía de los signos, índices o módulos y sus instrucciones de aplicación, así como la reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos, que también opera en los pagos fraccionados de 2027. Para determinadas actividades agrícolas se fijan índices de rendimiento neto específicos, en sustitución de los del anexo I: 0,32 para la uva de mesa, 0,32 para las flores y plantas ornamentales y 0,26 para el tabaco.

IVA. Se mantienen los módulos y las instrucciones del régimen simplificado del ejercicio anterior. Se establecen porcentajes específicos para calcular la cuota devengada por operaciones corrientes: 0,06625 para los servicios de cría, guarda y engorde de aves y 0,070 para la apicultura.

Medidas excepcionales para 2026 (disposición adicional cuarta)

Los contribuyentes en estimación objetiva que desarrollen actividades agrícolas y ganaderas podrán reducir el rendimiento neto previo en el 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15 % del de los fertilizantes. Las adquisiciones deben haberse efectuado en 2026 y estar documentadas en facturas emitidas en ese ejercicio que cumplan la normativa de facturación. La reducción general del rendimiento neto de módulos se eleva al 10 % para esas actividades en 2026.

Ámbito y magnitudes excluyentes

Se mantiene el ámbito de actividades de ambos regímenes, que comprende, entre otras, las ganaderas, agrícolas y forestales, la industria alimentaria, el comercio minorista, la hostelería, el transporte, la reparación, la enseñanza y los servicios personales. La delimitación de las operaciones de cada actividad se remite a las normas del IAE. Para las actividades del anexo II, la actividad accesoria se limita al 40 % de los ingresos de la principal.

Las magnitudes excluyentes atienden al volumen de ingresos, al de compras de bienes y servicios y a magnitudes específicas de personal y vehículos.

Para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales del artículo 3 se fija un límite de 250.000 euros anuales de ingresos. En la producción de mejillón en batea se añade un máximo de cinco bateas en cualquier día del año.
En el cómputo se acumulan las operaciones del cónyuge, descendientes y ascendientes y de entidades en atribución de rentas en las que se participe, cuando las actividades sean idénticas o similares y exista dirección común con utilización compartida de medios. En el caso de inicio de actividad en el año anterior, las magnitudes se elevan al año.
Hay límites específicos de personal y de vehículos por actividad. A título de ejemplo, seis personas en determinadas industrias alimentarias, diez en restaurantes, ocho en cafeterías y bares, y cinco, tres, cuatro y cuatro vehículos, respectivamente, en el transporte urbano colectivo y de viajeros, el autotaxi, el transporte de mercancías por carretera y las mudanzas. El personal se computa por horas efectivamente trabajadas, con las reglas de ponderación previstas.
Superar cualquiera de las magnitudes determina la exclusión desde el ejercicio siguiente del método de estimación objetiva y, en su caso, del régimen simplificado o del REAGP. El contribuyente podrá determinar su rendimiento por la modalidad simplificada de la estimación directa si cumple los requisitos reglamentarios y no renuncia a ella.

Renuncia y revocación

La renuncia al método de estimación objetiva o al régimen simplificado, y su revocación, pueden efectuarse desde el día siguiente a la publicación hasta el 31 de diciembre de 2026, conforme al Real Decreto 1065/2007. Se entiende formulada la renuncia cuando se presenta en plazo el primer pago fraccionado del IRPF de 2027 por estimación directa, o la primera autoliquidación trimestral del IVA por el régimen general. La misma regla se aplica en los supuestos de inicio de actividad.

Límites generales de exclusión: pendientes de una norma con rango legal

Este es el punto de mayor relevancia práctica. Para los límites generales de ingresos no agrarios, facturación a empresarios o profesionales y compras, la orden se remite a los importes legalmente aplicables en 2027 y no establece por sí misma una prórroga de los límites ampliados. Para prorrogarlos sería necesaria otra norma con rango legal. Sin esa prórroga, los topes volverían a los ordinarios previos a 2016, con el riesgo de exclusión para contribuyentes que hoy permanecen en el régimen.

El antecedente inmediato aconseja prudencia. Los dos reales decretos-leyes que recogían la prórroga de los límites de 2026 (RDL 16/2025 y RDL 2/2026) fueron derogados por el Congreso, pese a lo cual la AEAT confirmó en su nota de 1 de abril de 2026 que los límites ampliados se mantenían durante todo el ejercicio. Las organizaciones agrarias reclaman ya seguridad jurídica sobre los límites de 2027. Alguna reseña habla de que Hacienda ha prorrogado el sistema «con los mismos umbrales», lo que parece referirse a la orden y no a una norma legal.