Cuadro resumen sobre las nuevas medidas en materia de tributación

El Real Decreto-ley 16/2025 se aprueba en un contexto institucional muy concreto: la prórroga de los Presupuestos Generales del Estado, que limita la capacidad normativa ordinaria pero no impide -como recuerda expresamente el propio texto- la adopción de medidas tributarias de estímulo, corrección o continuidad cuando concurren razones de urgencia y necesidad.

Desde el punto de vista fiscal, la norma no persigue una reordenación estructural del sistema, sino algo más pragmático: evitar disrupciones fiscales innecesarias en 2025 y 2026, consolidar incentivos ya existentes y neutralizar incrementos automáticos de tributación que se producirían por el mero transcurso del tiempo o por la inercia normativa.

El capítulo V del real decreto-ley concentra el núcleo de las medidas tributarias, con efectos directos en IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA e IIVTNU, y con un marcado hilo conductor: transición energética, estabilidad para pequeños contribuyentes y respuesta fiscal ante situaciones extraordinarias (incendios, DANA).

CUADRO RESUMEN MEDIDAS FISCALES

Medida fiscal

Contenido principal

Entrada en vigor / Período de aplicación

Libertad de amortización en inversiones con energías renovables (IS)

Prórroga de la libertad de amortización para inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables (autoconsumo eléctrico y térmico).

Aplicable a períodos impositivos iniciados desde 1 ene 2025 y extendido a los ejercicios 2025 y 2026.

Libertad de amortización en vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga (IS)

Mantiene la libertad de amortización para vehículos eléctricos afectos a actividad económica e infraestructuras de recarga.

Aplicable a inversiones que entren en funcionamiento en períodos iniciados en 2024, 2025 y 2026.

Deducciones por obras de mejora de eficiencia energética (IRPF)

Prórroga de deducciones del 20%, 40% y 60% para distintas obras de eficiencia energética en viviendas.

Hasta 31 dic 2026 (20% y 40%) y 31 dic 2027 (60% por rehabilitación energética).

Deducción por adquisición de vehículo eléctrico (IRPF)

Deducción del 15% del valor de adquisición de vehículo eléctrico nuevo, base máxima 20.000 €.

Adquisiciones hasta 31 dic 2026 (deducción practicable en el ejercicio de finalización de la instalación).

Deducción por instalación de puntos de recarga (IRPF)

Deducción del 15% por instalación de sistemas de recarga en inmuebles del contribuyente, base máx. 4.000 €.

Instalaciones realizadas hasta 31 dic 2026.

Imputación de rentas inmobiliarias (IRPF)

Mantiene el porcentaje reducido del 1,1% para inmuebles en municipios con revisión catastral desde 2012.

Aplicable al ejercicio 2025.

Exención de ayudas por incendios y emergencias (IRPF)

Exención de ayudas por daños personales por incendios forestales y emergencias de protección civil.

Efectos desde los hechos causantes (jun-ago 2025), con aplicación desde la entrada en vigor del RDL.

Exención de ayudas DANA (IRPF e IS)

Exención de determinadas ayudas concedidas por la Comunitat Valenciana para mantenimiento del empleo y reactivación económica tras la DANA.

Efectos desde la entrada en vigor del RDL.

Prórroga de límites de Estimación Objetiva – Módulos (IRPF y IVA)

Límites cuantitativos de 250.000 € / 125.000 € para el método de estimación objetiva y regímenes especiales de IVA.

Aplicable al ejercicio 2026; plazos extraordinarios de renuncia/ revocación entre 25 dic 2025 y 31 ene 2026.

Plazos de renuncias y revocaciones (IRPF e IVA)

Plazos extraordinarios para renunciar/revocar módulos (IRPF) y regímenes simplificado/especial (IVA) y para la renuncia a SII y baja REDEME.

Del 25 dic 2025 al 31 ene 2026 (IRPF/IVA), y del 26 dic 2025 al 31 ene 2026 (SII/REDEME).

Coeficientes máximos IIVTNU (Plusvalía municipal)

Fijación de coeficientes estatales máximos para el período de generación del incremento de valor del terreno.

Aplicables a devengos desde 1 ene 2026.