Pendiente de aprobarse los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2024

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden que regula los modelos de declaración del IRPF y el Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2024, estableciendo cambios significativos en la obligación de declarar, beneficios fiscales, procedimientos de presentación y sistemas de pago. Y también desarrolla el procedimiento de devolución a loa Mutualistas de cantidades en aplicación de la jurisprudencia del Tribunal Supremo, específicamente en relación con la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006.

A continuación, se analiza en profundidad cada uno de estos aspectos.

1. Modelo de declaración del IRPF 2024: Claves y novedades

El modelo de declaración del IRPF 2024 incorpora modificaciones que afectan tanto a quién está obligado a declarar como a los incentivos fiscales y el procedimiento de autoliquidación.

1.1. Obligación de declarar

Cambios en los Umbrales de declaración:

22.000 euros: Si los rendimientos provienen de un solo pagador.
15.876 euros: Si existen varios pagadores y el segundo supera 1.500 euros anuales.

Nuevas categorías de obligación de declaración:

Pensionistas y perceptores de pensiones compensatorias siguen obligados a declarar.
Beneficiarios del Ingreso Mínimo Vital y prestaciones por desempleo deberán presentar su declaración anualmente.

1.2. Modificaciones en los rendimientos del trabajo y actividades económicas

Importación automática de Libros Registro:

Se mantiene la integración de datos desde los libros contables al modelo de declaración.

Beneficios fiscales para el Sector Agrario y Ganadero:

35% de reducción en el precio del gasóleo agrícola.
15% de reducción en la compra de fertilizantes.
Mantenimiento de los índices correctores para:

Piensos comprados a terceros.

Cultivos de regadío con consumo de energía eléctrica.

Amortización acelerada para Inversiones Verdes:

Se permitirá una amortización rápida en:

Vehículos eléctricos.

Infraestructuras de recarga.

1.3. Cambios en deducciones y beneficios fiscales

Deducción por mecenazgo:

Se incrementa el porcentaje aplicable a donativos y aportaciones a entidades sin ánimo de lucro.

Deducción por eficiencia energética:

Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2024 para obras de mejora en viviendas.
Se extiende hasta 2025 para edificios residenciales.

Reserva de Inversiones en Baleares (RIB):

Nueva deducción fiscal para fomentar inversiones empresariales en Baleares aplicable entre 2023 y 2028.

1.4. Nueva autoliquidación rectificativa

Cambio Importante en el procedimiento de corrección de declaraciones:

Se introduce una nueva figura de autoliquidación rectificativa, eliminando la necesidad de presentar una solicitud formal de rectificación.
Se habilitan nuevas casillas en el Modelo 100 para reflejar ajustes administrativos sin necesidad de iniciar trámites adicionales.

2. Modelo de declaración del Impuesto sobre el Patrimonio 2024

Estructura similar a ejercicios anteriores:

No se introducen cambios en la forma de declaración.

Obligación de declarar:

Se mantiene la exigencia para contribuyentes con una cuota a ingresar o cuyo patrimonio neto supere los 2 millones de euros.

Obligatoriedad de la presentación electrónica:

La declaración deberá realizarse exclusivamente por medios electrónicos.

3. Procedimientos de Presentación

Fechas claves

Del 2 de abril al 30 de junio de 2025.

Vías presentación

Internet: A través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Teléfono: Para ciertos contribuyentes con Cl@ve PIN o número de referencia.
Presencial: En oficinas de la Agencia Tributaria y puntos habilitados por Comunidades Autónomas.

Novedades en el pago

Se mantiene la opción de domiciliación bancaria.
Se introduce el pago mediante tarjeta de crédito.
Novedad: Se incorpora el pago a través de Bizum.