Directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025

Como cada año, en el BOE del día 17 de marzo de 2025 se ha publicado la Resolución de 27 de febrero de 2025, de la Dirección General de la AEAT, donde se publican las directrices generales del citado Plan General de Control Tributario y Aduanero de 2025.

Las directrices del Plan de 2025 siguen la misma estructura que otro de los instrumentos de planificación de la Agencia Tributaria como es el Plan de Objetivos anual y giran en torno a cinco grandes pilares:

1. Información y asistencia.

2. Prevención de los incumplimientos. El fomento del cumplimiento voluntario y prevención del fraude.

3. La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.

4. El control del fraude en fase recaudatoria.

5. La colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

Este plan -cuyo carácter anual está regulado en el artículo 116 de la Ley 58/2003, General Tributaria- se articula en torno a cinco grandes pilares estratégicos:

Información y asistencia.
Prevención del fraude y promoción del cumplimiento voluntario.
Investigación y control del fraude tributario y aduanero.
Control del fraude en fase recaudatoria.
Colaboración con las comunidades autónomas.

A lo largo de estos cinco ejes se despliega una estrategia profundamente renovada, que refleja una Administración tributaria más proactiva, tecnológicamente avanzada y con una capacidad analítica cada vez más precisa.

Inteligencia artificial y supervisión humana: equilibrio entre eficiencia y garantías

Una de las grandes novedades del Plan 2025 es el inicio del estudio de distintos proyectos para la utilización de inteligencia artificial (IA) en los ámbitos de actuación de la Agencia Tributaria. La IA, sin embargo, no sustituirá la toma de decisiones humana: en ningún caso podrá ser la última instancia, garantizándose una supervisión humana directa en todos los procedimientos.

La IA será explorada como herramienta predictiva y de análisis masivo de datos, especialmente para prever demandas de asistencia, anticipar riesgos de incumplimiento y segmentar colectivos o actividades con alta probabilidad de fraude. Esta línea avanza hacia un modelo tributario más inteligente, pero sin renunciar a los principios de seguridad jurídica y tutela efectiva del contribuyente.

Un nuevo modelo de asistencia más ágil, personalizado y multicanal

En el plano de la información y asistencia, las mejoras serán tanto estructurales como tecnológicas. El plan prevé:

Una reforma profunda del modelo de atención telefónica, con la implementación de la cita en el mismo día.
Desarrollo de asistentes virtuales como el nuevo Asistente censal, que facilitará el alta, modificación y baja en el censo de empresarios y retenedores.
Nuevas funcionalidades para el chat de ayuda, orientadas a que tanto contribuyentes como personal de la AEAT dispongan de una interfaz más eficiente.
Puesta en marcha del servicio «Renta DIRECTA» para la Campaña de Renta 2024, disponible solo para contribuyentes que no necesitan modificar el borrador de Renta WEB.

Autoliquidaciones rectificativas y nuevas herramientas

Dentro del apartado de prevención, se destaca la admisión expresa de autoliquidaciones rectificativas para los principales impuestos, incluyendo el IVA, el IRPF y el IS. Esta medida responde a lo previsto en el artículo 120.3 de la Ley General Tributaria tras su modificación por la Ley 13/2023.

Asimismo, se incorpora en los datos fiscales del IRPF e IS información cruzada procedente del IVA, lo que permitirá una mejor cumplimentación de los modelos tributarios y una mayor coherencia entre impuestos. En paralelo, se ha suprimido el modelo 037 de declaración censal simplificado y se han introducido mejoras en el modelo 036.

Novedades claves de las Directrices del Plan de Control 2025

Inteligencia artificial y digitalización

1. Inicio de proyectos piloto con inteligencia artificial (IA) para distintos ámbitos de actuación de la AEAT.

2. Garantía de supervisión humana en toda actuación administrativa que implique IA.

3. Predicción de la demanda de asistencia utilizando sistemas inteligentes.

4. Mejora del sistema de chat online con interfaz más amigable.

5. Finalización del sistema técnico que soporta la arquitectura VERI*FACTU para envío de registros de facturación a la Sede Electrónica.

6. Inclusión de nuevos medios de pago: tarjeta, Bizum y comercio electrónico seguro.

Información y asistencia al contribuyente

7. Consolidación del nuevo modelo de atención multicanal.

8. Cita telefónica en el mismo día, como hito en la gestión de atención.

9. Mejora del servicio de atención telefónica y protocolos de calidad.

10. Lanzamiento del Asistente Virtual de Censos.

11. Nueva modalidad «Renta DIRECTA» para declaraciones de Renta 2024 sin modificaciones del borrador.

12. Incorporación de información relevante de IVA en los datos fiscales del IRPF e IS.

13. Inicio anticipado de la campaña de comunicación sobre la obligación de presentar IRPF al mes de abril (antes en junio).

14. Supresión del modelo 037 (declaración censal simplificado).

15. Modificaciones en el modelo 036 para mejorar la gestión censal.

16. Inclusión de datos sobre registros de facturación emitidos y recibidos como datos fiscales disponibles para el contribuyente.

17. Nuevas funcionalidades en el Asistente Virtual de Importación.

18. Desarrollo de una nueva aplicación de gestión unificada del análisis de riesgos post-aduaneros.

 Prevención y fomento del cumplimiento voluntario

19. Admisión de autoliquidaciones rectificativas para los principales impuestos.

20. Control del abuso de importaciones exentas de IVA con destino a otros Estados miembros + infravaloración.

21. Simplificación de documentos en comprobación de IVA, IS y procedimientos sancionadores de IRPF.

22. Simplificación de acuerdos de reducción de recargos y sanciones.

23. Revisión de requerimientos en controles aduaneros complejos (ej. infravaloración).

24. Educación fiscal en colegios y universidades con nuevos materiales didácticos.

25. Actuaciones de depuración del censo de fundaciones, cooperativas y asociaciones.

Investigación y control del fraude tributario y aduanero

26. Intensificación del control sobre:

Discordancia entre signos externos de riqueza y rentas declaradas.
Utilización abusiva de sociedades instrumentales.
Ocultación de alteraciones patrimoniales.
Uso fraudulento de ventajas fiscales del Mercado Único.
Simulación de actividad económica para devoluciones indebidas de IVA.
Empresarios sin ingresos de tarjetas en sectores donde es habitual.
Arrendamientos turísticos no declarados.

27. En no residentes:

Control de infra-retenciones a artistas y deportistas.
Control sobre inmuebles arrendados y vendidos sin declarar.
Detección de personas que viven más de 183 días en España pero tributan por IRNR incorrectamente.
Control sobre el uso indebido del régimen de no residentes.

28. Adaptación temprana a la Directiva 2025/50/UE (FASTER): devolución rápida de retenciones IRNR.

29. Control de aportaciones no dinerarias fraudulentas (régimen FEAC).

30. Control sobre bienes ocultos y titularidades reales (especialmente en fundaciones).

31. Comprobación de la correcta imputación de rentas a socios de entidades en atribución de rentas (CBs, UTEs).

32. Control de la economía sumergida, especialmente:

Uso intensivo de efectivo.
Rechazo de medios bancarios.
Uso de medios de pago radicados en el extranjero.

33. Identificación de operadores de comercio electrónico incumplidores gracias a:

CESOP (pagos transfronterizos).

DAC7 (información de plataformas).

34. Verificación del uso correcto de bienes de inversión tras devolución de IVA.

35. Control sobre interposición de sociedades para deducción indebida de cuotas.

36. Foco en precios de transferencia, especialmente:

Reestructuraciones.
Cesiones intragrupo de intangibles.
Canon por servicios.
Operaciones financieras entre vinculadas.

37. Control sobre deducciones aplicadas en base a actividades reales y gastos efectivamente incurridos.

38. Control a grupos fiscales: deducciones y condiciones de integración.

Control del fraude en fase recaudatoria

39. Selección de deudores por tipología de conducta.

40. Reforma del embargo de dinero en cuentas a la vista.

41. Control preventivo de riesgos recaudatorios ligados a delitos fiscales o de contrabando.

42. Puesta en marcha del Equipo Nacional de Procedimientos Concursales.

43. Control del correcto uso del régimen de avales ICO.

Criptomonedas y activos digitales

44. Incorporación de datos obtenidos en declaraciones informativas para criptoactivos.

45. Actuaciones de control sobre contribuyentes que no han declarado rentas o ganancias por criptomonedas.

Impuestos especiales y fraude en hidrocarburos

46. Control integral en toda la cadena de distribución de hidrocarburos, incluyendo minoristas.

47. Actuaciones coordinadas cuando exista fraude paralelo en IVA.

Otras medidas

48. Consolidación de intercambios de información con fines fiscales a nivel internacional:

CRS.
DAC.
FATCA.
CESOP.
CbC (Country-by-Country).

49. Control sobre interposición societaria abusiva para planificaciones fiscales agresivas.

50. Control de rentas atribuidas por comunidades de bienes con actividad económica.