Modificaciones en declaraciones informativas

En el BOE de 31 de diciembre se ha publicado la Orden HAC/1504/2024, que modifica las siguientes declaraciones informativas:

Modelo 172. Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales:

Se sustituye el anexo I de la Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, por la que se aprobó el modelo 172 para incluir la siguiente modificación:

Ampliación de las posiciones decimales del valor de la moneda virtual para que se puedan registrar monedas virtuales cuyo valor unitario tiene más de 6 decimales

Modelo 182. Declaración Informativa. Donativos, donaciones y aportaciones recibidas.

Como consecuencia de la modificación de los artículos 17 y 19 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, se producen las siguientes novedades que afectan al modelo:

Cambio en el campo «% DE DEDUCCIÓN» que ocupa las posiciones 79-83 del registro de tipo 2, registro del declarado, para actualizar la base de la deducción por donativos, que pasa a ser de 250 euros.
Nuevo aviso informativo en la presentación del modelo para incluir en el contenido del mismo aquellos donativos por los que el donante reciba bienes o servicios de carácter simbólico, si el valor de éstos no supera el 15% del donativo ni, en cualquier caso, el importe de 25.000 euros.

Modelo 192. Declaración Informativa. Operaciones con Letras del Tesoro. Declaración anual.

Con la finalidad de mejorar la efectividad del diseño del modelo e incrementar la asistencia al contribuyente en sus operaciones con Letras del Tesoro, se producen las siguientes modificaciones en el diseño de registro de tipo 1, registro del declarante:

Se elimina cualquier forma de soporte distinta de la transmisión telemática,
Se incorpora la opción de Declaración complementaria en el campo «Número identificativo de la declaración anterior» que ocupa las posiciones 123-125, que con carácter previo solo hacía referencia a la declaración sustitutiva,
Se amplía el número de posiciones disponibles hasta 500 posiciones.

Asimismo, en el diseño de registro de tipo 2, registro del declarado, destacan los siguientes cambios:

Actualización de la referencia normativa del campo «Código País» y del campo «Tipo de operación»,
Introducción de un nuevo campo titulado «GASTOS DE LA OPERACIÓN», que ocupa las posiciones 163 a 175, y permite informar sobre posibles gastos incurridos en las operaciones con Letras del Tesoro, con el fin de poder realizar el cálculo del posible rendimiento de capital mobiliario atribuible al titular de Letras del Tesoro.
Ampliación del número de posiciones disponibles hasta 500 posiciones.

Modelo 193. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta del IS e IRNR (establecimientos permanentes) sobre determinadas rentas. Resumen anual.

El artículo tercero de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, modifica la Orden EHA/3377/2011, por la que se aprueba el modelo 193, con el fin de introducir nuevos campos en los diseños de registro del modelo contenidos en el anexo II de la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre y modificar un campo ya existente.

Se introducen las siguientes modificaciones técnicas:

Se modifica el campo «PAGO A UN MEDIADOR», que ocupa la posición 76 del registro de tipo 2, registro de perceptor, que pasa a denominarse «PERCEPTOR MEDIADOR».
Se crea un nuevo campo denominado «NÚMERO DE ORDEN», que ocupa las posiciones 315-321, del registro tipo 2, registro del perceptor.
Se crea un nuevo campo «NIF DEL PAGADOR ANTERIOR», que ocupa las posiciones 322-330, del registro tipo 2, registro de perceptor.
Se crea un nuevo campo «FECHA DE DEVENGO», que ocupa las posiciones 331-338, del registro tipo 2, registro de perceptor
Se crea un nuevo campo «CLAVE DE MERCADO», que ocupa la posición 339, del registro tipo 2, registro de perceptor.

NOTA: Los campos «NÚMERO DE ORDEN» y «FECHA DE DEVENGO» se han modificado por la Orden HAC 1504/2024, de 26 de diciembre.

Modelo 194. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, IS e IRNR (establecimientos permanentes) sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Resumen anual

Se incluyen en el modelo una serie de mejoras y especificaciones técnicas:

Eliminación de cualquier forma de soporte distinta de la transmisión telemática,
Se incorpora la opción de Declaración complementaria en el campo «Número identificativo de la declaración anterior» que ocupa las posiciones 123-125, que con carácter previo solo hacía referencia a la declaración sustitutiva,
Se introduce una especificación en el campo «% RETENCIÓN» del registro de tipo 2, registro del perceptor, que establece que en caso de que durante el año se apliquen varios porcentajes de retención, se indicará únicamente el último de ellos.

Modelo 198. Declaración Informativa. Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios.

Con la finalidad de conseguir una correcta declaración de los contratos financieros por diferencia (CFD) se producen las siguientes modificaciones en el diseño de registro de tipo 2, registro del declarado:

Se incluye la clave número 5 en el campo «CLAVE CÓDIGO», que ocupa la posición 120, y que solo puede utilizarse cuando el campo «CLAVE DE VALOR» (posición 137 del registro de tipo 2) tome el valor «L. Contratos por diferencias»,

Se especifica en el campo «CÓDIGO EMISOR,» que ocupa las posiciones 121-132, que para los valores identificados con la clave código número 5, se debe reflejar el código empleado para la identificación de dichos valores.

Modelo 289. Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.

Se modifica el modelo 289 relativo a la declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua (CRS), para:

Actualizar, al igual que en los ejercicios anteriores, el contenido de los anexos I y II de la orden del modelo a la situación actual de los países comprometidos al intercambio de información, incluyendo en el listado a los países con los que se intercambiará a partir del ejercicio 2024

Como novedades a destacar: Se incluye Armenia, Ruanda y Senegal.

Modelo 345. Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes y aportaciones.

Para evitar duplicidades en relación con la información sobre planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o autónomos previstos en las letras a) y c) del apartado 1 del artículo 67 del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, que únicamente deben ser declarados por sus respectivas entidades gestoras, se introduce las siguientes modificaciones en el registro de tipo 2, registro del declarado:

Se suprime la referencia a los PPES en el campo «CLAVE» que ocupa la posición 82, clave C.- Contribuciones deducibles del promotor, y en el campo «Subclave» 02, que ocupa las posiciones 83-84.

Por otro lado, dada la normativa sobre límites de reducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, prevista en el artículo 52 de la LIRPF, con la finalidad de que el campo «Rendimientos íntegros del trabajo no superiores a 60.000 euros» (posición 271 del registro de tipo 2, registro de declarado) deba ser informado en todo caso, se altera su estructura debiendo elegir una «X» en caso de rendimientos no superiores, o una «N», en caso contrario.

Modelo 346. Declaración Informativa. Subvenciones e indemnizaciones satisfechas por Entidades Públicas/privadas a agricultores o ganaderos.

Con la finalidad de permitir la declaración de las subvenciones, indemnizaciones y ayudas exentas en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes obtenidas mediante establecimiento permanente, en particular, las reguladas en la disposición adicional tercera de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 28 de noviembre), se produce la siguiente modificación:

Se especifica la redacción del campo «CLAVE DE PERCEPCIÓN» que ocupa la posición 78 del registro de tipo 2, registro del perceptor, para incluir las citadas subvenciones, indemnizaciones y ayudas exentas en la clave A.

Modelo 721. Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.

Se sustituye el anexo de la orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprobó el modelo 721 para incluir la siguiente modificación:

Ampliación de las posiciones decimales del valor de la moneda virtual para que se puedan registrar monedas virtuales cuyo valor unitario tiene más de 6 decimales.

La presente Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOE, y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2024, que se presentarán en el ejercicio 2025.

Para más información:

AEAT Novedades en declaraciones informativas
Recordatorios importantes