Resúmenes y circulares

17 Junio, 2017

Información cuantitativa a efectos estadísticos y contables a remitir por entidades aseguradoras y reaseguradoras

Orden EIC/556/2017, de 14 de junio, por la que se aprueban los modelos anuales de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a remitir por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen general de solvencia; los modelos de información cuantitativa, a efectos de supervisión, estadísticos y contables, a remitir por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen especial de solvencia; los modelos de información cuantitativa, a efectos de supervisión, estadísticos y contables, sobre inversiones y decesos a remitir por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen general de solvencia; y los modelos de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a remitir por los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras.

Esta Orden , que entró en vigor el día 18-06-2017, tiene por objeto la aprobación de los modelos anuales de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a remitir a la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones o al órgano supervisor autonómico competente, por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen general de solvencia; los modelos de información cuantitativa a efectos de supervisión, estadísticos y contables, a remitir por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen especial de solvencia; los modelos de información cuantitativa, a efectos de supervisión, estadísticos y contables, sobre inversiones y decesos, a enviar por entidades en régimen general de solvencia; así como los modelos de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a enviar por los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, todos ellos adaptados al nuevo régimen normativo, conocido como Solvencia II, introducido por la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras y por el Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras.

La información cuantitativa, a efectos de supervisión, se ha unificado a nivel europeo para las entidades que aplican el régimen general de solvencia y para sus grupos con el objeto de promover la convergencia supervisora. Dicha información se encuentra ahora regulada en normativa europea de directa aplicación, principalmente en el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2450 de la Comisión, de 2 de diciembre de 2015, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en relación con las plantillas para la presentación de información a las autoridades de supervisión con arreglo a la Directiva 2009/138/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, en el Reglamento (UE) 1374/2014 del Banco Central Europeo, de 28 de noviembre, sobre las obligaciones de información estadística de las compañías de seguros y en el Reglamento (UE) 1011/2012 del Banco Central Europeo, de 17 de octubre, relativo a las estadísticas sobre cartera de valores.

Adicionalmente, con la finalidad de simplificar y facilitar a las entidades el cumplimiento de las obligaciones de información establecidas por la diversa normativa mencionada anteriormente, la totalidad de los modelos será puesta a disposición de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, mediante los correspondientes programas informáticos de captura de datos, de manera centralizada a través de la sede electrónica de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, incluidos los derivados del Reglamento (UE) 1374/2014 del Banco Central Europeo, de 28 de noviembre, y del Reglamento (UE) 1011/2012 del Banco Central Europeo, de 17 de octubre. Su remisión deberá efectuarse telemáticamente y en formato electrónico, siempre a través del procedimiento habilitado en dicha sede electrónica, sin que resulte válido presentarla de otra forma.

Las mencionadas normas técnicas de ejecución contienen los modelos de información cuantitativa, a efectos de supervisión, a remitir con periodicidad anual y trimestral, tanto para las entidades aseguradoras y reaseguradoras como para los grupos de dichas entidades.

La información cuantitativa trimestral a efectos estadísticos y contables para las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen general y en régimen especial de solvencia, se aprobó por Orden ECC/724/2016, de 9 de mayo, por la que se aprueban los modelos de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a remitir por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen general de solvencia, los modelos de información cuantitativa a efectos de supervisión, estadísticos y contables, a remitir con periodicidad trimestral por las entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen especial de solvencia, los modelos de información cuantitativa a efectos de supervisión, estadísticos y contables, sobre inversiones y decesos, para entidades de régimen general de solvencia y los modelos de información cuantitativa, a efectos de supervisión, a remitir a la entrada en vigor del régimen especial de solvencia.

Los modelos de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables, a remitir con periodicidad semestral por los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras han sido aprobados por la Orden ECC/1591/2016, de 4 de octubre, por la que se aprueban los modelos de información cuantitativa a efectos estadísticos y contables a remitir con periodicidad semestral por los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras.

Con la aprobación, mediante esta orden, de los modelos cuya periodicidad de envío es anual, se cierra el proceso de adaptación de los modelos de información cuantitativa al nuevo régimen de solvencia, iniciado por las dos órdenes mencionadas en los párrafos anteriores.

Por tanto, los modelos de información a remitir a la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, o al órgano supervisor autonómico competente, tanto por las entidades aseguradoras y reaseguradoras como por los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras se recogen, por un lado, en la normativa europea de directa aplicación y, por el otro, en nuestro ordenamiento interno. No obstante, todos ellos serán publicados en el sitio web de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, como se dispone en el artículo 8 y en la disposición adicional primera, para facilitar a sus destinatarios el acceso desde un único punto y en aras de la transparencia supervisora.

La información cuantitativa a efectos de supervisión ha de complementarse con la referida a las provisiones técnicas del negocio de decesos, ello con el fin de recoger las especificidades de la información a remitir por las entidades que actúan en este ramo del mercado español que no están contempladas específicamente por la normativa europea de directa aplicación. Además de lo anterior, y con el objeto de evitar duplicidades y mayores cargas a las entidades, en vez de crear un modelo adicional a efectos estadísticos y contables, se ha completado el mismo modelo de información cuantitativa a efectos de supervisión relativo a inversiones con la información necesaria a efectos estadísticos y contables sobre dichas inversiones, siendo esta información de remisión obligatoria para todas las entidades aseguradoras. Ambos modelos, decesos e inversiones, se aprueban por el artículo 5.

El plazo máximo de presentación se hace coincidir con el fijado por la normativa de la Unión Europea de directa aplicación para los modelos anuales a efectos de supervisión tanto para las entidades aseguradoras y reaseguradoras como para sus grupos, de forma que la presentación de la documentación anual a efectos estadísticos y contables pueda efectuarse por los obligados, al mismo tiempo que la presentación de la documentación anual a efectos de supervisión, evitando así la proliferación de envíos en fechas distintas. Lo anterior resulta aplicable tanto al plazo definitivo, al que se refiere el artículo 7, como al plazo ampliado para el periodo transitorio, que establece la disposición transitoria.

La disposición final primera introduce en la Orden EHA/1928/2009, de 10 de julio, por la que se aprueban los modelos de la documentación estadístico-contable anual, trimestral y consolidada a remitir por las entidades aseguradoras, y por la que se modifica la Orden EHA/339/2007, de 16 de febrero, por la que se desarrollan determinados preceptos de la normativa reguladora de los seguros privados, los cambios necesarios para hacer coincidir en el tiempo y agrupar el envío de los modelos de documentación estadístico-contable correspondiente a los contratos de seguro que instrumentan compromisos por pensiones, que permanecen vigentes y regulados por la citada orden, con los envíos del resto de modelos de información cuantitativa, según sean de periodicidad anual o trimestral. De esta forma se evita la proliferación de envíos diferentes con las consiguientes molestias para las entidades obligadas.

La disposición final segunda modifica la Orden ECC/724/2016, de 9 de mayo, para sistematizar los códigos identificativos de los modelos de información de carácter trimestral, ampliar la información a incluir sobre determinados parámetros del negocio de decesos e inversiones afectas a liquidación y recabar información adicional, exclusivamente en el envío correspondiente al cuarto trimestre de cada ejercicio, sobre las entidades obligadas a remitir cuentas anuales consolidadas en virtud de lo establecido en el artículo 97.4, segundo párrafo, del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. Asimismo, esta disposición final segunda, modifica el modelo trimestral de inversiones para entidades aseguradoras y reaseguradoras recogido en la Orden ECC/724/2016, de 9 de mayo, con la finalidad de obtener información sobre la asignación de las inversiones a los efectos de lo señalado en el artículo 179.3 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, y los modelos correspondientes a decesos para hacerlos compatibles con los correspondientes modelos anuales.

La norma responde a los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia y eficiencia, regulados en el artículo 129 de la ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, en tanto que permite una adecuada supervisión del sector al adaptar al régimen de Solvencia II la información cuantitativa anual que deben remitir a la autoridad de supervisión las entidades aseguradoras y reaseguradoras. Además, simplifica y facilita el cumplimiento de las obligaciones de información impuestas por la normativa de la Unión Europea, se ha informado y permitido la participación activa de los sectores afectados durante el proceso de tramitación y no genera gastos adicionales para las administraciones públicas.

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4 Junio, 2017

ICAC firma un acuerdo de cooperación con el regulador de auditoría de los Estados Unidos (PCAOB)

El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ha anunciado hoy que ha firmado un acuerdo de cooperación con el regulador de auditoría de los Estados Unidos, Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), para la supervisión de sociedades de auditoría sometidas a la jurisdicción de ambos reguladores. Este acuerdo tiene efectos inmediatos.

El artículo 43 del texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de Julio, establece que “el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, atendiendo al principio de reciprocidad, podrá celebrar acuerdos de intercambio de información con las autoridades de terceros países, que sean declaradas adecuadas por la Comisión de la Unión Europea, competentes en materia de autorización, registro, control de calidad, investigación y régimen disciplinario reguladas en esta ley.”

El 1 de septiembre de 2010, la Comisión Europea adoptó una Decisión sobre adecuación de las autoridades competentes de los Estados Unidos.

En base a dicha normativa, el ICAC y el PCAOB han alcanzado un acuerdo que no solo proporciona el marco para la realización de inspecciones conjuntas, sino que también incluye las disposiciones que regulan el intercambio de información entre el ICAC y el PCAOB.

Las inspecciones conjuntas ofrecerán la oportunidad, tanto al ICAC como al PCAOB, de beneficiarse de las aptitudes, experiencia y conocimiento de cada uno y ayudarán a reforzar la confianza del público en el proceso de auditoría y la confianza de los inversores en sus respectivos mercados de capitales.

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30 Mayo, 2017

Modificaciones en las entidades sin fines lucrativos

Consulta del ICAC sobre el alcance de las modificaciones realizadas por el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, en las entidades sin fines lucrativos

Tras la aprobación del Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas (PGC-Pymes) aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, se pregunta si la modificación introducida en el modelo de memoria abreviado y de pequeñas y medianas empresas resulta de aplicación a las entidades sin ánimo de lucro.

Las normas de adaptación aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, tuvieron el objetivo de armonizar la normativa contable de las entidades sin fines lucrativos con la aprobada para las empresas españolas. Si bien, se consideró conveniente, por economía de medios, recoger únicamente las normas específicas de estas entidades, es decir, las que están más estrechamente relacionadas con las actividades llevadas a cabo en el cumplimiento de sus fines, con independencia de que la entrega de los bienes o la prestación del servicio se realicen de forma gratuita o mediante contraprestación.

La consecuencia directa de lo descrito supone que el tratamiento contable de los restantes hechos y transacciones no presenta diferencia alguna con el previsto en la norma general, circunstancia que justifica la técnica de normalización que se eligió, en aras de la claridad. En consecuencia, las normas que se aprobaron en 2011 establecían que las entidades sin fines lucrativos deberían aplicar de forma obligatoria, a todas las operaciones y hechos económicos no previstos en la adaptación, el Plan General de Contabilidad, o, en su caso, el Plan General de Contabilidad para Pequeñas y Medianas Empresas, así como los criterios específicos de las microentidades.

Por tal motivo, y con el objetivo de proporcionar a estos sujetos contables un marco operativo único que contuviera todos los elementos necesarios para el registro de las operaciones que pudieran realizar; incluidas las que se deriven, en su caso, de la actividad de carácter mercantil o con ánimo de lucro, y con objeto de lograr una mejor aplicación de esas normas, el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas elaboró la Resolución de 26 de marzo de 2013, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos y la Resolución de 26 de marzo de 2013, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos.

A la vista de estos antecedentes, respecto a la simplificación de la información incluida en los modelos de memoria abreviado y de pequeñas y medianas empresas cabría concluir lo siguiente:

  1. Las entidades sin fines lucrativos, en todo caso, deberán seguir suministrando la información específica regulada en las normas de adaptación aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.
  1. Respecto a la información general contenida en el PGC y en el PGC Pymes les resultarán de aplicación las mismas simplificaciones que se han aprobado para las empresas por el Real Decreto 602/2017, de 2 de diciembre, así como las disposiciones reguladas en este real decreto sobre primera aplicación e información comparativa, sin perjuicio de las indicaciones que los responsables de elaborar las cuentas anuales consideren necesario incluir para que estas, en su conjunto, reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad. Madrid, a 30 de mayo de 2017.
21 Mayo, 2017

La IASB comienza segunda fase de la NIIF 13 “Medición del Valor Razonable”

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (la Junta) ha emitido una solicitud de las partes interesadas para contar la Junta sobre su experiencia con el estándar de contabilidad que explica cómo medir el “valor razonable” de los activos y pasivos, la NIIF 13. El objetivo es comprobar si la Norma cumpla sus objetivos.

Esta solicitud forma parte de la revisión posterior a la ejecución de la Junta (PIR) de la NIIF 13 Medición del Valor Razonable

El objetivo de un PIR es evaluar si una norma de contabilidad funciona como se pretende y logra sus objetivos. Esta evaluación consiste en analizar cómo los requisitos de la norma afecta a los inversores, las empresas y los auditores. El PIR también ayuda a detectar áreas de un estándar que puede presentar desafíos que podrían dar lugar a una aplicación incoherente de los requisitos.

El PIR de IFRS 13 consta de dos fases. En la primera fase, el Consejo identificó temas para su posterior análisis en la segunda fase. La segunda fase se inicia con una solicitud de información (RFI) publicado hoy, y se centra en:

  • revelaciones sobre las mediciones del valor razonable;
  • más información sobre la medición de las inversiones con cotización en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas a valor razonable;
  • aplicación del concepto de la 'mayor y mejor uso' al medir el valor razonable de los activos no financieros; y
  • aplicación del juicio.

Además, este RFI explora si hay una necesidad de más orientación sobre la medición del valor razonable de los activos biológicos y los instrumentos de patrimonio no cotizados.

Hans Hoogervorst, Presidente de IASB, dijo:

“Los comentarios posteriores a la implementación forman una parte importante de nuestro trabajo para mantener los estándares IFRS, y animo a las partes interesadas a compartir su experiencia con las NIIF 13”.

IFRS 13 define el valor razonable y establece, en un solo IFRS Estándar, cómo valor razonable debe ser medido y cuyas descripciones se requiere sobre mediciones del valor razonable. 

El estándar fue publicado en mayo de 2011 y entró en vigor desde el 1 de enero de 2013.
El plazo para presentar las respuestas es el 22 de septiembre de 2017.

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